年终汇算清缴时，按规定计算出应当缴纳的税额时，应作如下会计分录：

　　借：未分配利润

　　　　贷：应交税金——应交所得税

　　同时结转已预交所得税税额，作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交所得税

　　　　贷：预交所得税

　　假如全年预交所得税大于当年应交所得税，对于多交的部分，如税务机关决定留待下年度抵交，可于下一年度预交所得税时予以扣除；如税务机关同意将多交税款退回该企业，则应于收到退回税款时作如下会计分录：

　　借：银行存款——人民币户

　　　　贷：预交所得税

　　假如企业全年预交所得税税额少于全年应交所得税税额，则按规定应当补缴少交的部分，实际补缴时，应作如下会计分录：

　　借：应交税金——应交所得税

　　　　贷：银行存款——人民币户