主持人刘志刚[国税进出口税收管理分局副局长]：大会进行第二项内容，是现场答疑。我们参加会议的企业主要是省贸和市贸、合资企业、内资企业20多个，现在大家有什么问题可以提出，我们当场答疑，希望大家踊跃。(2003-11-14 14:52:39)
大连一广毛巾代表：日方代表委托我问一个问题：225号文件第5条2003年10月15日之前签订的合同，出口是在2004年，出口退税率还适应2003年的退税率，但是产品限定大型机电产品，而我们出口的是毛巾、服装产品，我们企业的产品合同明年10月份的合同已经取得，还以为出口退税率是17％，这一点对我们企业的影响特别大，希望国税局是不是可以考虑一下。(2003-11-14 14:54:22)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：今年年初国家税务总局和财政部已经将可能调低的税率发布出来了，内部已经搞的调研，只不过能降多少各百分点没有确定。当时财政部提出降低4百分点，国家税务总局提出降低2个百分点，你们签定协议时就应该引起的重视，注明国家调整税率，你们也相应的调整条款。国家考虑到大型机电产品、成套设备，它是多少年才能完工，国家降低税率时考虑了这一块，其他的商品国家没有考虑。各地已经向国家税务总局反映过，希望国家再考虑一下，如有的企业年初已经签定协议。国家税务总局答复是只对机电产品予以解决，其他的不予解决。原因是年初已经在网站、新闻媒体发布出降低税率，只不过税率未定。你们单位在签订协议时有些欠妥，我们可以向总局反映，解决的希望是渺茫的。(2003-11-14 14:57:20)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：考虑机电产品的周期超过一年，如造船厂签订的合同一般都是五年多，它为挪威建船舶是八年交，像这种情况需要照顾，考虑到以前已经就签定协议。而毛巾厂等可以考虑交货期提前，或跟卖方协商将价格再协商一下。(2003-11-14 14:58:34)
主持人刘志刚[国税进出口税收管理分局副局长]：其他企业可以继续提问。(2003-11-14 14:58:45)
佳能公司代表：现在调整税率后是否存在附加值越高，企业影响越大？出口是按离岸价×税率计算，当期进口的原材料组成计税价格×征税税差，附加值越高，差额就越大，所以对企业的影响是不是越大？(2003-11-14 15:00:21)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：对某一个企业出现高附加值，企业的负担要大于进项税额，实际上是代表整体税负。出口企业出口的是低附加值，如出口服装，中国的服装高附加值的名牌产品很少，多出口简单的西装、工作服等，这属于劳动密集型产品，服装的出口退税率和佳能公司出口的产品税率是相等的，都是降低4个百分点13％，佳能公司出口的产品含税的税率应该是相等的。对某一个企业来讲最后的增值额大，体现为纳税。国家的出口退税率过高，财政承受不了，产品出口后就是要含税出口，原来的出口产品是零税率，现在已经不提了。只不过服装、高附加值的产品含税价是一样的。从这个角度来看，这个厂子增殖额很小，实际上布的进项税不是在这一家拿的，而是在其他厂家拿的，但两个企业的最后产品含税是相等的。佳能公司现在没有出现倒交税，还有一点退税，但如福建的片仔黄，它在退税率降低之前就征税，当时国家以产品含税价出口。倒交税情况有四种方式：1.是直接交税，2.是老三资企业在最早时出现倒交税，直接到零。3.到零后余额结转下期。4.有两种说法，一是内外销划分开，二是按进项税金折算成商品的价格×税率的差。现在佳能就按照进项税金折算成原材料价格算出税金。现在的直接到零的第2种做法已经被国家否定，因为会出现人为的改帐。第四种做法实际上是提高了退税税率，里面的第一种实际上达不到。现在存在的是两种做法，全国各地都比较赞同的。第一种交税，操作上比较简便，外贸企业和生产企业是公平的，外贸企业含税金和生产企业是一样的，生产企业不交，外贸企业购买生产企业的产品，实际上就交了税。但缺点是增加企业负担。第二种是跟出口政策相违背，出口产品退免税政策，不是出口产品退免征税政策。第三是一般纳税人和小规模纳税人的问题。一般纳税人在立法上应该优于小规模纳税人，现在就形式小规模纳税人不交税，免税，而一般纳税人出口还征税，相比一般纳税人就要吃亏。第三种方法结转有好处也有缺点。好处是可以体现出税负的公平，与小规模纳税人相比可以达到平衡，出现负数到一定情况税务局可以给核销，与小规模纳税人达到平等待遇。不足之处在于结转额，达到多少数额，怎么核销操作起来难度比较大。再就是税务系统的计算机征收系统必须改，相应整个的都应调整。第三个不足就是税务部门操作上，与企业的结转上多有很大的风险，如今年核定的很多，明年初的退税怎么办？这都存在不太公平的一面。(2003-11-14 15:12:15)
西太平洋公司代表：征税率和退税率都是一致的，明年可能出现三种退税率，汽油是11％，柴油是取消。对此请予以解答。(2003-11-14 15:13:03)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：煤油都没有税率。按照销售收入÷（1＋17％），一部分计入销售数额，一部分计入销项税金，国家政策规定的是按照FOB价直接×征税税率计税金，这种做法国家总局有文件，只对出口货物享受退税单证不齐的产品，对其他的产品国家没有明确。但今年有一个讨论稿，对此予以明显，虽然是FOB价，是不含税，但根据价格条款等都没有定义不含税，只说明如果销售时需要交税，你就是含税价。企业到底算不算出口收入，需要进一步明确，国家税务总局会下具体的文件。关于退税，只要按照免抵推退税的政策走就可以了，如汽油，退税是11％，需要将原来17％多转4个百分点就可以了。(2003-11-14 15:17:05)
西太平洋公司代表：那么生产柴油的产品进项税允不允许抵扣呢？(2003-11-14 15:17:42)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：如果进口关税为零，即便是一般贸易，改成加工贸易也好，对你们公司来讲是相等的，因为你们公司不存在地方附加，交给海关或税务局，我认为应该是相等，如果不相等就是某个环节出现问题。回去可以重新测算一下。如果有差额可以再具体研究。(2003-11-14 15:18:46)
丰源制靴公司代表：我想问一下关于出口退税优先政策是什么？
(2003-11-14 15:20:20)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：对密集型企业，地方要负担25％，辽宁地方可能不全负担得起，就提出将密集型企业和省鼓励的企业要优先负担。在一定基数内国家是全额负担，超过这一基数地方要负担25％。(2003-11-14 15:21:13)
丰源制靴公司代表：25％的部分是不是有些要由企业负担？(2003-11-14 15:21:42)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：依照明年的出口退税率计算一下大连明年要退多少钱，需要财政负担多少，看财政有多少力量。因此基数没有确定，具体财政是核算到企业还是到县一级，需要下一步算一下帐再确定。全国都在算这个帐，有的算的企业，有的算到县一级，具体县一级怎么处理是下一步的问题。(2003-11-14 15:23:30)
华录松下公司代表：关于2003年末进口免税材料，用于2004年度的产品，那么免抵额怎么处理？(2003-11-14 15:25:08)
杜继国[国税进出口税收管理分局局长]：国家在2002年初有两个文件，一个是财税字第7号文件，一个是国税发第11号文件规定，如果采取购进法，就按照购进时价格来扣。如果是按照实耗法，就按照核销价格来扣。关于跨年度，就看你采取的方法。现在的企业都面临采取购进法会占点便宜，税率降低。跨年度就要看什么时候购进，现在退税率降低，对购进法有利，退税率升高对实耗法有利。现在对跨年度没有什么关系，核销到时候具体看文件。如企业在今年购进，没有核销，在明年核销，比照购进不用调整，直接用购进法核销。(2003-11-14 15:27:44)
主持人刘志刚[国税进出口税收管理分局副局长]：如果大家没有什么问题了，我宣布今天的说明会到此结束，谢谢大家的参加。(2003-11-14 15:29:01)
